INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDAR

INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDAR

Mengapa RI mengadopsi IFRS ?

RI a/ anggor G20 dimana point penting dalam pertemuan forum G20 th 2008 di USA merencanakan prinsip prinsip

-          - Strengthening transparency and accounting

-         -  Ethancing sound regulation

-          - Promoting integrity in financial market

-          - Reinforcing international corporation

-         -  Reforming international financial institutions

Kendala kendala terkait harmonisasi antara lain :

-          IFRS selalu update

Setiap waktu peraturan dari IFRS ini berubah ubah sehingga kita harus mengikuti perubahannya

-          Penerjemahan IFRS dalam bahasa

Pada umumnya IFRS ini bukanlah bahasa yang kita gunakan jadi kita sendirilah yang harus mentranslate bahasa mereka

-         -  Profesi akuntan belum sepenuhnya siap

-          - Perguruan tinggi belum sepenuhnya mengupdate

-          - Ragam jenis usaha

   Di Negara kita sendiri mempunyai bidang usaha yang beraneka ragam dan juga laporan keuangannya contoh akun, syariah atau non syariah

Akibatnya :

-          - PSAK belum update seluruhnya

-          - Aplikasi PSAK yang telah konfergensi IFRS beragam

-          - Biaya recovery menjadi mahal

-          - Pilihan penerapan SAK lain seperti ETAP syariah SAP

Menurunkan biaya modal :

-          - Dana yang dikeluarkan bersumber dari ekstern

-          - Digunakan untuk modal kerja

Efisiensi penyusunan LK :

-          - LK digunakan untuk semua semua kepentingan

pada saat kita membuat lap. Keuangan usahanya bukan untuk diri kita sendiri tapi bisa dibaca oleh beberap pihak

-          - Tidak perlu lagi ke penyesuaian IFRS

Kualitas LK :

-          - Fair value LK menjadi lebih relevan

-          - Sorry …. No more smoothing income

-          - Off balance sheet menjadi terbatas

Memudahkan PSAK – IFRS :

-         -  Investor international pakai IFRS untuk memahami LK

-          - Entitas di Ind memakai IFRS untuk menyusun LK

Keinginan investor besar :

-          - Saling memahami

Bila ada seorang investor hendak menanamkan sebagian modalnya kepada perusahaan kita hendaknya kita memahami beliau seperti laporan keuangan yang wajar dan jujur

-          - Tidak ragu untuk investasi

-          - Penanggung jawaban LK sesuai standar

Resiko kegagalan investasi :

-          - Pra investasi  = LK jujur dan wajar

-         -  Selama investasi – LK jujur dan wajar

Studi kasus :

Suatu entitas ( yang berusaha dalam bidang farmasi ) memenui saldo persediaan tgl 31 Desember 11 rincian sebagai berikut

1.      Persediaan obat A : Rp 1000.000 ( 20 % rusak )

2.      Persediaan obat B : Rp 5.000.000 ( 90 % rusak )

Berapakah seldom persediaan tgl 31 Desember 11 menurut IFRS dan PSAK no.141

1.      Persediaan obat A : 800.000

2.      Persediaan obat B : 2.000.000

Meskipun anda sajikan persediaan benar 6.000.000 para pengguna LK tidak tahu

Kesimpulan : mana yang lebih wajar menurut anda

Pokok pokok dalam IFRS : - fair value ( nilai waja / kesepakatan )

                                            - Estimasi manajemen

Bersifat estimasi karena masih bersifat bias

Fair value :

-          - Kesulitan data pasar

-          - Kesulitan penetuan nilai pakai

-          - Sehingga wajar menurut A belum tentun menurut B

Contoh nilai wajar dari investasi pada intetitas non-listed

Estimasi manajemen :

-          - Sarat kemungkinan bias

-         -  Keputusan Manajemen tertinggi

-          - Bukti yang memadai atas estimasi

RANGKUMAN :

-          Penjualan akan di akui bila resiko telah di pindahkan ke pemilik

-          Penjualan selalu terkait dengan piutang jarang dengan hasil penjualan jadi smoothing income

-          Bukan berdasarkan pada ahli memjurnal agar lap.keu benar tetapi dari SDM sendirilah

-          Tanggung jawab dari manajemen adalah bagaimana membuat lap. Keuangan berdasarkan IFRS

-          Para pihak investor tidak hanya melihat keadaan perushaan anda atau uang anda tetapi lebih ke laporang keuangan secara jujur dan wajar

-          Nilai value berdasarkan harga pasar

-          Bila laporan keuangan suatu perusahaan sudah berdasarkan standar akuntansi international maka perusahaan tersebut bisa listing ke berbagai Negara

pelaporan keuangan dan perubahan harga ( Bab 7 )

RESUME BAB 7

Fluktuasi nilai mata uang dan perubahan dalam harga uang atas barang dan jasa merupakan karekteristik yang tak terpisahkan dalam bisnis internasional. Pengamatan sekilas terhadap laporan laba rugi modello menunjukkan adanya sebuah akun, yang dinamakan hasil integral dari kegiatan pendanaan.

DEFINISI PERUBAHAN HARGA

Suatu perubahan harga umum terjadi apabila secara rata rata harga seluruh barang dan jasa dalam suatu perekonomian mengalami perubahan. Kenaikan harga secara keseluruhan disebut sebagai inflasi, sedangkan penurunan sebagai deflasi. Di sisi lain, perubahan harga spesifik mengacu pada perubahan dalam harga barang atau jasa tertebtu yang disebabkan oleh perubahan dalam permintaan dan penawaran jadi, laju inflasi per tahun disuatu Negara.

KENAPA LAPORAN KEUANGAN MEMILIKI POTENSI UNTUK MENYESATKAN SELAMA PERIODE PERUBAHAN HARGA ?

Dari sudut pandang manajemen, ketidakakuratan pengukuran ini mendistorsi (1) proyeksi keuangan yang didasarkan pada data seri waktu historis, (2) anggaran yang menjadi dasar pengukuran kinerja, dan (3) data kinerja yang tidak dapat mengisolasi pengaruh inflasi yang tidak dapat dikendalikan.

Laba yang dinilai lebih pada gilirannya akan menyebabkan :

1.      Kenaikan dalam proporsi pajak

2.      Permintaan dividen lebih banyak dari pemegang saham

3.      Permintaan gaji dan upah yang lebih tinggit dari para pekerja

4.      Tindakan yang merugikan dari Negara tuan rumah ( seperti pengenaan pajak keuntungan yang sangat besar (

Oleh karena itu, mengakui pengaruh inflasi secara eksplisit berguna dilakukan karena beberapa alasan :

-          Pengaruh perubahan harga sebagian bergantung pada transaksi dan keadaan yang dihadapai suatu perusahaan

-          Mengelola masalah yang ditimbulkan oleh perubahan harga bergantung pada pemahaman yang akurat atas masalah tersebut

-          Laporan dari para manajer mengenai permasalahan yang disebabkan oleh perubahan harga lebih mudah dipercaya apabila kalangan usaha menerbitkan informasi keuangan yang membahas masalah masalah tersebut.

JENIS PENYESUAIAN INFLASI

Setiap jenis perubahan harga memiliki pengaruh yang berbeda terhadap ukuran ukuran posisi keuangam dan kinerja operasi suatu perusahaan dan ditimbulkan oleh adanya tujuan tujuan berbeda yang tersembunyi.

PENYESUAIAN TINGKAT HARGA UMUM

Jumlah mata uang uang yang disesuaikan terhadap perubahan tingkat harga umum ( daya beli ) disebut sebagai mata uang konstan biaya historis atau ekuivalen daya beli umum. Jumlah mata uang yang belum disesuaikan sedemikian rupa disebut sebagai jumlah nominal.

PENYESUAIAN BIAYA TERKINI

Model biaya terkini berbeda dengan akuntansi yang konvensional dalam dua aspek utama pertama, aktiva tetap dinilai berdasarkan biaya kini dan bukan biaya historis. Kedua, laba adalah jumlah sumber daya yang dapat didistribusikan oleh perusahaan dalam suatu periode ( tanpa memperhitungkan komponen pajak ), namun tetap dapat mempertahankan kapasitas  produktif atau modal fisik perusahaan.

SUDUT PANDANG INTERSIONAL TERHADAP AKUNTANSI INFLASI

Beberapa Negara telah mencoba metode akuntansi inflasi yang berbeda beda. Mengamati beberap metode akuntansi inflasi yang berbeda sangat bermanfaat pada saat menilai kondisi paling mutakhir saat ini.

AMERIKA SERIKAT

Perusahaan pelapor didorong untuk mengungkapkan informasi berikut untuk masih masing dari 5 tahun terakhir :

-          Penjualan bersih dan pendapatan operasi lainnya

-          Laba dari operasi yang berjalan berdasarkan dasar biaya kini

-          Keuntungan atau kerugian daya beli ( moneter ) atas pos pos menoter bersih

-          Kenaikan atau penurunan dalam biaya kini atau jumlah yang dapat dipulihkan ( yairu jumlah kas bersih yang diperkirakan akan dapat dipulihkan melalui pengguna atau penjualan ) yang lebih rendah dari persediaan atau aktiva tetap, bersih  dari inflasi ( perubahan tingkat harga umum )

-          Setiap agregat penyesuaian translasi mata uang asing, berdasarkan biaya kini, yang timbul dari proses konsolidasi

-          Aktiva bersih pada akhir tahun menurut dasar biaya kini

-          Laba persaham ( dari operasi berjalan ) menurut dasar biaya terkini

-          Dividen persaham biasa

-          Harga pasar akhir tahun perlembar saham biasa

-          Tingkar indeks konsumen yang digunakan untuk mengukur laba dari operasi berjalan

INGGRIS

Laporan biaya kini di inggris mewajibkan baik laporan laba rugi dan neraca biaya kini. Beserta catatan penjelasan. Standar di Inggris memperbolehkan tiga pilihan pelaporan :

-          Menyajikan akun akun biaya kini sebagai laporan keuangan dasar dengan akun akun pelengkap biaya historis

-          Menyajikan akun akun biaya historis sebagai laporan keuangan dasar dengan akun akun pelengkap biaya kini

-          Menyajikan akun akun biaya kini sebagai satu satunya akun yang dilengkapi dengan informasi biaya historis yang memadai

BRASIL

Komisi pasar modal brasil mewajibkan metode akuntansi yang lain untuk perusahaan perusahaan yang sahamnya diperdagankan didepan public. Perusahaan perusahaan yang tercatat sahamnya diperdagangkan di depan public. Pada akhir periode, indeks tingkat harga umum yang berlaku mengubah unit daya beli umum menjadi unit mata uang lokar nominal, juga :

-          Persediaan dikategorikan sebagai aktiva nonmoneter dan diukur ulang dengan menggunakan mata uang fungsional

-          Pos pos moneter yang tidak dikenakan bunga dengan masa jatuh tempo yang melebihi 90 hadi didiskontokan menjadi nilai kini untuk mengalokasikan keuntungan dan kerugian inflasi yang terjadi kedalam periode akuntansi yang memadai

-          Penyesuaian neraca direklasifikan juga kedalam pos pos terkait dalam laporan laba rugi

BADAN STANDAR AKUNTANSI INTERNSIONAL

Secara khusus, laporan keuangan suatu perusahaan yang melakukan pelaporan dalam mata uang perekonomian hiperinflasi. Perusahaan yang melakukan pelaporan juga harus mengungkapkan :

-          Fakta bahwa penyajian ulang untuk perubahan dalam daya beli unit pengukuran telah dilakukan

-          Kerangka dasar penilaian aktiva yang digunakan dalam laporan keuangan utama ( yaitu penilaian biaya historis atau biaya kini )

-          Identitas dan tingkat indeks harga pada tanggal neraca, beserta dengan perubahannya selama periode pelaporan

-          Keuntungan atau kerugian moneter bersih selama periode tersebut

ISU ISU MENGENAI INFLASI

Terdapat empat isu akuntansi inflasi yang cukup menganggu :

1.      Apakah dolar konstan atau biaya kini yang lebih baik mengukur pengaruh inflasi

2.      Perlakuan akuntansi terhadap keuntungan dan kerugian inflasi

3.      Akuntansi inflasi luar negeri

4.      Mengindari fenomena kejatuhan ganda

KEUNTUNGAN DAN KERUGIAN INFLASI

Keuntungan atau kerugian pos pos moneter di Amerika serikat ditentukan dengan menyajikan ulang dalam dolar konstan, saldo awal dan akhir, serta transaksi dalam, seluruh aktiva dan kewajiban moneter ( termasuk utang jangka panjang ).

Di Inggris, keuntungan dan kerugian pos pos moneter dipisahkan menjadi modal kerja moneter dan mekanisme penyesuaian.

AKUNTANSI UNTUK INFLASI DI LUAR NEGERI

Para investor member perhatian terhadap potensi perusahaan untuk menghasilkan dividen, karena nilai investasi mereka sangat tergantung pada dividen dimasa depan. Oleh karena itu, investor memerlukan laporan keuangan yang disesuaikan dengan tingkat harga spesifik dan bukan tingkat harga umum. Kesimpulan ini menunjukan bahwa masalah ulang-translasikan versus masalah translasikan-sajikan ulang bukan merupakan sesuatu yang penting.

Terlepas dari bagaimana penyesuaian dilakukan, model biaya historis tetap saja adalah model biaya historis. Kami lebih menyukai prosedur penyesuian tingkat harga berikut ini :

-          Sajikan ulang laporan keuangan seluruh anak perusahaan, baik domsetik spesifik maupun asing, dan laporan induk perusahaan untuk mencerminkan perubahan dalam harga spesifik

-          Translasikan akun akun seluruh anak perusahaan diluar negeri kedalam nilai ekuivalen mata uang domestic dengan menggunakan suatu nilai konstan

-          Gunakanlah indeks harga spesifik yang relevan dengan apa yang dikonsumsi oleh perusahaan dalam menghitung keuntungan atau kerugian moneter

MENGHINDARI KEJATUHAN GANDA

Pada saat menyajikan ulang akun akun luar negeri terhadap inflasi diluar negeri, seseorang harus berhati hati untuk menghindar apa yang disebut sebagai kejatuhan ganda. Masalah ini muncul karena inflasi local langsung berpengaruh terhadap kurs yang digunakan dalam translasi.

translasi mata uang asing ( bab 6 )

RESUME BAB 6

ALASAN TRANSLASI MATA UANG ASIN

Banyak permasalahan yang berhubungan dengan translsi mata uang asing muncul dari fakta bahwa nilai relative mata uangan asing hamper tidak pernah stabil. Terdapat tiga alsan tambahan dalam tranlasi mata uang asing : mencatat transaksi mata uang asing, memperhitungkan efeknya perushaan terhadap tranlasi mata uang, dan berkomunikasi dengan peminat saham asing.

LATAR BELAKANG DAN TEMINOLOGI

Neraca mata uang asing ditranslasikan terhadap padanannya mata uang domestic, oleh nilai tukar mata uang asing : harga saru buah unit mata uang diartikan dalam mata uang lainnya. Transaksi pada pasar forward adalah persetujuan untuk mentranslasikan sejumlah mata uang yang telah ditetapkan untuk masa yang akan darang. Transaksi swap melibatkan pembelian spor dan penjualan forward yang simultan atau penjualan spot dan pemblian forward mata uang asing.

Karakteristik sebuah item yang dapat dihitung yang diukur untuk kebutuhan akuntansi. Sebagai contoh harga perolehan dan harga penggantian merupakan atribut sebuah saham.

EFEK LAPORAN KEUANGAN TERHADAP KURS ALTERNATIF TRANSLASI MATA UANG ASING

Disini kita harus membedakan antara keuntungan dan kerugian translasi mata uang asing dengan keuntungan dan kerugian transaksi, dimana keduannya merupkan keuntungan dan kerugian tranlasi mata uang. Transaksi mata uang asing muncul saat penjualan meupun pembelian produk yang pembayarannya dilakukan dengan menggunkan mata uang asing atau saat pinjam meminjam mata uang asing.

TRANSAKSI MATA UANG ASING

Perbedaan karakteristik pada transaksi mata uang asing adalah perjanjian yang diperngaruhi oleh mata uang asing. Transaksi mata uang asing mungkin menggunakan satu mata yang akan tetapi dihitung dengan mata uang lain. Untuk mengerti alasannya, pertama tama pertimbangkan gagasan mengenai mata uang fungsional. Mata uang fungsional suatu perusahaan adalah mata uang utama yang digunakan untuk menjalankan bisnis, menghasilkan dan menghabiskan kas. Oleh karena itu mata uang local adalah mata uang fungsional mereka sendiri. Jika gabungan asing tetap mempertahankan akunnya dalam mata uang selain mata uang fungsional.

PERSPERKTIF TRANSAKSI TUNGGAL

Pada transaksi tunggal, penyesuaian nilai tukar ( baik stabil atau tidak ) dimasukkan sebagai penyesuaian terhadap pembukuan transaksi awal dengan alsan bahwa transaksi dan perjanjiannya merupakan kejadian tunggal.

PERSPEKTIF TRANSAKSI GANDA

Pada perspektif transaksi ganda, penerimaan piutang korna mempertimbakan kejadian yang terpisah dari penjualan yang memberikan tamgahan pendapatan.

TRANSLASI MATA UANG ASING

Metode nilai tukar tunggal

Metode ini mengaplikasikan nilai tukar tunggal, harga penutupan atau harga saat itu, terhadap semua sahan dan utang asing. Untuk tujuan akuntansi, asset atau kewajiban dalam mata uang asing dikatakan akan diperlihatkan pada risiko nilai tukar jika perubahan padanannya mata uang induk perusahaan mereka berutang terhadap perubahan pada tingkat nilai tukar yang digunakan untuk mentranslasikan asset atau kewajiban dengan mata uang tersebut.

Akhirnya, mentranslasikan mata uang asing seluruh neraca dengan kurs saat ini memebirkan keuntungan dan kerugian setiap ada perubahan pada nilai tukar.

METODE NILAI TUKAR-GANDA

Metode nilai tukar ganda mengombinasikan kurs saat ini dan kurs historis dalam proses translasi mata uang asingnya.

-          Metode current-noncurrent

Pada metode ini, asset lancer yang dimiliki anak perusahaan saat itu ( contoh asset yang biasanya bisa dikonversi ke kas dalam satu tahun ) dan utang lancer ( kewajiban yang jatuh tempo dalam satu tahun ) ditranslasikan kedalam mata uang induk perushaan mereka pada laporan keuangannya dengan kurs saat ini

-          Metode moneter- nonmoneter

Menggunakan skema klasifikasi neraca untuk menentukan nilai tukar mata uang asing yang seusai. Asset dan kewajiban moneter ditranslasikan dalam kurs saat ini. Metode tersbut juga mengubah margin laba pada penjualan yang sesuai dengan harga saat ini dan kurs translasi dengan biaya dari penjualan yang dihitung pada harga perolehan dan kurs translasi

-          Metode kurs sementara

Pada metode ini, item monete seerti kas, piutgan dan utan ditranslasikan dalam kurs nilai saat itu. Item nonmoneter diranslasikan pada kurs yang menjaga dasar perhitungan awal. Pendapatan dan beban ditranslasikan pada kurs yang berlaku saat transaksi terjadi, walaupun kurs rata rata disarankan pada saat transaksi pendapatan atau beban sangat besar.

KURS SAAT INI YANG SESUAI

Beberapa kemungkinan yang disarankan antara lain

1.      Nilai tukar pembagian dividen

2.      Nilai tukar pasar bebas

3.      Nilai tukar penalty atau preference teraplikasi

Nilai tukar pasar bebas pada akhir tahun berjalan harusnya digunakan dalam neraca akun kas asing. Prosedug tersebut mentranslasikan bagian kas asing pada pembukuan dengan dua atau lebih nilai tukar mata uang asih.

KEUNTUNGAN DAN KERUGIAN TRANSLASI MATA UANG ASING

-          Penangguhan

Meniadakan penyesuaian translasi mata uang asing pada pendapatan lancet biasanya dianjurkan karena penyesuaian tersebut merupakan hasil dari proses penyajian ulang.

-          Pengguhan dan amortasi

Beberapa perusahaan menagguhkan keuntungan dan kerugian serta mengmortisasi penyesuaian melibihi umur manfaatnya pada masa item neraca terkait. Disini, translasi mata uang asing keuntungan dan kerugian yang berhubungan dengan utang akan ditangguhkan dan diamortisasi terhadap masa penggunaan asset, berarti dianggap sebagai laba dengan cara yang sesuai dengan beban depresiasinya.

-          Pengguhan sebagian

Hal ini mengimplikasikan bahwa keuntungan atau kerugian translasi mata uang asing bukanlah item periodic dan akan terhapus dalam jangka panjang.

-          Tidak ada pengguhan

Criteria pengguhan sering kali dianggap tidak konsisten dan sulit untuk diimplementasikan. Karena penyesuaian tersebut tidak selalu memebrikan informasi yang cocok dengen efek ekonomi yang diharap kan mengenai perubahan nilai tukar pada arus kas perusahaan

-          Dimana kah kita ?

Ingat bahwa persepktif local perucahaan local membutuhkan metode translasi mata uang asing kurs saat ini untuk menjaga hubungan yang ada di laporan keuangan dengan mata uang asing. Menurut pendapat kami, memasukkan keuntungan atau kerugian translasi mata uang asing di pendapatan mengubah hubungan awal keuangan dan mungkin memberikan informasi yang salah kepada pengguna

PERMASALAHAN PERHITUNGAN

-          Perspektif laporan

Anak perusahaan yang mata uang fungsionalnya adalah mata uang local beroperasi relative independen dari induk perusahaannya. Jika perusahaan multinasional tidak beroperasi sebagi satu perusahaan tunggal.

-          Apa yang terjadi dengan harga perolehan ?

Metode kurs saat ini digunakan untuk translasi mata uang asing walaupun mata uang local dianggap manjadi mata uang fungsional. Bahkan pengguna laporan keuangan tetap dapat mengerti mengenai jumlah yang digabungkan, tetap saja tidak logis secara teoretis

-          Konsep pendapatan

Pada keputusan translasi mata uang asing yang dijelaskan diatas, penyesuaian muncul dari laporan keuangan mata uang asing dan transaksi tertentu yang dibuat berhubungan langsung dengan ekuitas pemegang saham, dengan cara tidak menghitung laporan laba rugi

-          Laba terkelola

Keterangan translasi mata uang asing seperti yang baru saja dijelaskan memberikan cara untuk mengelola laba. Operasional anak perusahaan asing dapat memenuhi criteria yang berbeda. Oleh karena itu, mata uang induk perusahaan dapat dipilih menjadi mata uang fungsional.

TRANSLASI MATA UANG ASING DAN INFLASI

Hubungan terbaik antara tingkat inflasi sebuah Negara dengan nilai eksternal mata uangnya telah ditunjukakan secara empiris. Sehingga pengguna kurs saat ini untuk mentranslasikan biaya asset nonmoneter yang bertempat dalam kondisi yang cenderung berinflasi akan menghasilkan padanannya mata uang domestic jauh di bawah nilai aslinya.

Pada kondisi ini, menagihkan ekuitas pemegang saham dengan kerugian translasi mata uang asing pada asset tetap dengan mata uang asing akan menimbulkan efek yang signifikan pada rasio keuangan dengan ekuitas pemegang saham sebagai pembaginya.

TRANSLASI MATA UANG ASING DIMANA SAJA

Jepang telah mengubah standar mereka untuk menggunkan metode kurs saat ini pada semua kondisi, dnegan penyesuaian translasi mata uang asing ayng diperlihatkan pada neraca dalam ekuitas pemegang saham. Sebagai hasilnya, pratik translasi mata uang asing sangat beragam. Bagaimanapun, praktik translasi mata uang asing dieropa mulai mengerucut karena international financial reporting standars menjadi norma pelaporan untuk perusahaan perusahaan terdaftar di uni eropa